Negación: no es sólo un río en Egipto
El IRS está avanzando en la emisión de decenas de miles de cartas de denegación/rechazo a los solicitantes del Crédito de Retención de Empleados (ERC).
Las cartas vienen en dos tipos: la “carta 105-C”, que es un aviso de desautorización (y una 106-C, desautorización parcial); y una “carta del Formulario 6577-C”: una carta de recuperación de crédito/(“recuperación”) donde el IRS recupera créditos previamente permitidos y los evalúa como impuesto adicional. Los contribuyentes –y sus contadores públicos– deben estar atentos a cómo proceder si reciben estas cartas, especialmente teniendo en cuenta que tienen requisitos de respuesta estrictos.
Como se analiza más adelante, una respuesta exhaustiva del contribuyente puede conducir a un buen resultado, dependiendo de los hechos. Además, en algunas situaciones, los contribuyentes deberían considerar si deberían solicitar el reembolso de los honorarios que hayan pagado a un asesor fiscal para preparar o presentar su reclamación ante el ERC.
Carta 105-C/106-C
La carta de desestimación (la 105-C) establece que se rechaza el reclamo del ERC del contribuyente (una carta 106-C sería una desestimación parcial). La carta indica que los contribuyentes pueden estar en desacuerdo con la determinación del IRS presentando una apelación ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Para realizar dicha apelación, el contribuyente debe presentar una carta de protesta en Apelaciones que incluya una declaración escrita de los hechos para impugnar la desestimación y citaciones legales de la ley y autoridad que respalda la posición del Contribuyente (y hacerlo trimestre a trimestre). y la documentación necesaria.
En nuestras presentaciones en nombre de los contribuyentes, nos centramos especialmente en la orden gubernamental de Covid (si es relevante para su reclamo de ERC) que afectó su negocio y en cómo esa orden cumple con los requisitos de ERC. Hemos obtenido buenos resultados para los contribuyentes en las inspecciones del ERC al exponer de manera clara y sucinta los hechos, documentos y análisis legales relevantes que muestran cómo el contribuyente califica para el ERC.
Por ejemplo, revisamos una presentación ante el ERC de una empresa que, según un promotor/fabricante del ERC, calificaría para los siete trimestres (una gran señal de alerta, extremadamente rara que una empresa califique para siete trimestres, y mucho menos al norte de los cinco trimestres) y una Crédito de $2.1 millones de dólares. Revisamos el reclamo de ERC y determinamos que el promotor no había tenido en cuenta la interacción de PPP y FFCRA; no se realizó ningún análisis por parte del promotor sobre si hubo impacto nominal debido a una orden gubernamental. Sin embargo, después de nuestra revisión, descubrimos que el cliente calificaba para dos trimestres y period elegible para un ERC de $512,000. Se evita el dolor y la rutina.
Por lo basic, la carta 105-C requiere que se presente una respuesta dentro de los 30 días a partir de la fecha de la carta (un poco alarmante, especialmente debido a las largas demoras del IRS en el procesamiento de las reclamaciones del ERC). Si el contribuyente no ha respondido dentro del requisito de carta de 30 días, aún puede presentar una demanda en el Tribunal de Distrito federal o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. Por lo basic, estas demandas deben presentarse dentro de los dos años siguientes a la fecha de la carta 105-C.
Cabe señalar que si recibe una carta 105-C, no será elegible para el segundo Programa de Divulgación Voluntaria ERC del IRS o el Programa de Retiro ERC.
Formulario/Carta 6577-C
El IRS también ha estado emitiendo decenas de miles de cartas a empresas que cree que han recibido pagos del ERC potencialmente por error. El enfoque de los formularios/cartas es el recuento de empleados y las posibles discrepancias entre el Formulario 941 y las reclamaciones del ERC. Básicamente, el IRS está diciendo con estas cartas – “queremos que nos devuelvan nuestro dinero” – o demostrar que estamos equivocados. Como señaló el Inspector Common del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) en un informe reciente, que en abril de 2024 se enviaron cartas 6577-C que cubren 22.072 años fiscales (que abordan 572,9 millones de dólares en pagos de ERC), lo que dio como resultado que 18.338 reclamaciones de ERC fueran completamente rechazado; 3.392 totalmente permitidas, 14 parcialmente desautorizadas y 328 en revisión. Desde abril se han enviado miles de formularios/cartas más y se siguen enviando.
Estos formularios 6577-C permiten al IRS recuperar fondos del ERC previamente otorgados y también evaluar el impuesto adeudado anteriormente y posiblemente agregar multas e intereses. Básicamente, el IRS está evitando la práctica tradicional de presentar una demanda de reembolso por error ante el tribunal y utilizar este procedimiento para reclamar reembolsos pagados previamente mediante la emisión de una liquidación de impuestos regular y el uso de procedimientos de recaudación.
Los contribuyentes que reciben un Formulario 6577-C deben actuar con prontitud para presentar una protesta ante el IRS; las cartas dan 21 días (!) para responder. De manera related al 105-C, consideramos que la mejor práctica es incluir el respaldo fáctico, authorized y documental necesario para la reclamación del ERC.
Verificación de la realidad: ¿su empresa califica para el ERC?
Aquí está la aleccionadora comprobación de la realidad cuando un contribuyente considera las opciones disponibles después de haber recibido una de estas cartas: ¿su empresa califica para el ERC (y lo prueba para cada trimestre)? Después de haber trabajado y ayudado a much de empresas a presentar y calificar para el ERC (y también representar a los contribuyentes en las auditorías del ERC realizadas por el IRS), alliant tiene un muy buen conocimiento de lo que se aprobará o no con el IRS. Desafortunadamente, demasiadas empresas que reciben estas cartas del IRS han dependido de promotores para su presentación ante el ERC. Con demasiada frecuencia, estos promotores del ERC no se han involucrado en las mejores prácticas para confirmar y documentar la elegibilidad de los contribuyentes para el ERC, especialmente en cuanto a si la orden del gobierno de Covid califica bajo el ERC.
Además, los contadores públicos y los asesores fiscales deben tener en cuenta que el IRS considera que los profesionales fiscales tienen deberes y responsabilidades importantes en relación con la presentación de sus clientes al ERC. Los profesionales de impuestos deben ejercer la debida diligencia en cuanto a las presentaciones ERC realizadas por sus clientes, incluso si las hace un tercero.
He escrito anteriormente sobre los obstáculos y problemas de las presentaciones ante el ERC, y el IRS también ha brindado orientación útil sobre señales de advertencia de problemas con una presentación ante el ERC. En resumen, después de recibir una carta de ERC, es hora de mirarse en el espejo. Su empresa puede calificar para el ERC, parcialmente calificar o, lamentablemente, no calificar. Pero es very important tener una comprensión práctica de la situación de su negocio a medida que resolve cuál es la mejor manera de proceder. Hemos descubierto que si califica, tiene buena documentación y apoyo authorized, el IRS lo escuchará y ciertamente es posible lograr una buena resolución.
Recuperación de honorarios del promotor
En nuestro trabajo de ayudar a los contribuyentes que han recibido cartas del IRS sobre sus reclamos del ERC, en algunos casos hemos tenido éxito en recuperar honorarios de los promotores de los reclamos del ERC. Si su empresa ha pagado una tarifa a un promotor y ha recibido una carta del IRS negando/recuperando su reclamo de ERC, es posible que pueda recuperar las tarifas de su promotor (dependiendo de las acciones de los promotores, la debida diligencia , and so forth.).
Conclusión
Los contribuyentes que han recibido denegaciones o “recuperaciones” de sus reclamaciones del ERC deben tomar medidas con prontitud. Dejar a un lado la carta del IRS, con la esperanza de que desaparezca, o redoblar la apuesta por un análisis fáctico y authorized erróneo al responder es un camino que no le llevará a ninguna parte y sólo agravará los problemas. En explicit, los asesores fiscales deben asegurarse de que sus clientes sepan que deben comunicarse con ellos si reciben dichas cartas.
Responder al IRS con análisis fácticos claros, documentos y respaldo authorized (que reflejen los requisitos del ERC) brindará a los contribuyentes la mejor oportunidad para que el IRS vuelva a pensar si el contribuyente califica para el ERC.